Як виявлятимуться нереальні господарські операції та схеми ухилення від обкладення ПДВ

Методичні рекомендації з фіксування в актах перевірок результатів відпрацювання документально оформлених платниками податків нереальних господарських операцій з товарами (далі — Методрекомендації), затверджені листом ДФС від 16.05.2016 р. № 16872/7/99-99-14-02-02-17, визначають загальні положення з формування доказової бази стосовно документально оформлених нереальних господарських операцій із постачання (продажу)/одержання (купівлі) товарів платниками податків — учасниками ймовірних схем ухилення від обкладення ПДВ і документування результатів їх відпрацювання в актах перевірок, зокрема позапланових.

Тож на своєму офіційному веб-сайті ГУ ДФС у Вінницькій області повідомляє: Методрекомендації використовуватимуться при перевірці діяльності платників ПДВ, які за інформацією, котру отримають органи фіскальної служби:

• у ланцюгу забезпечили фіктивне введення в обіг ідентифікованого товару;
• документально оформлюють нереальні постачання (продажі) у взаємовідносинах із так званими «транзитерами» (іншими суб’єктами, які перепродають товар) або кінцевого споживача чи в рідкісних випадках — безпосередньо з «покупцем» (вигодонабувач);
• можуть класифікуватися як вигодоформуючий суб’єкт («податкова яма») або здійснюють зустрічні «транзитні» операції.

Окрім того, новоприйнятий документ застосовуватиметься під час:

• дослідження нереальних господарських операцій із постачання послуг (за винятком положень щодо неможливості здійснення господарських операцій у зв’язку з відсутністю факту (джерела) законного введення в обіг ідентифікованого товару та/або його реального задекларованого виробництва);
• дослідження операцій із перерахування коштів у рахунок попередньої оплати (за винятком положень стосовно документального оформлення руху товару);
• проведення документальних позапланових перевірок продавців, які мають ознаки ризикових платників податків, — за заявою зі скаргою покупця — платника ПДВ.

При цьому податківці зазначають: Методрекомендації не застосовуються при формуванні доказової бази щодо невідповідності застосованої платником податків для бази обкладення ПДВ звичайної ціни на самостійно виготовлені товари, які ним реально постачаються, рівню ринкових цін.

Джерело: interbuh.com.ua