Приклади розрахунку податків із зарплати у 2018 році

Головне управління ДФС у Черкаській області підготувало для платників прості приклади розрахунку податків із заробітних плат у 2018 році.

Приклад 1

Працівникові нараховано за повний відпрацьований місяць 3723 грн — мінімальну зарплату. Податкова соціальна пільга (далі — ПСП) до такої заробітної плати не застосовується, оскільки вона більша за граничний розмір доходу, який надає право на ПСП 2470 грн.

1. Рахуємо ПДФО: 3723 х 18% (ставка податку на доходи фізичних осіб) = 670,14 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 грн х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо ЄСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання — 725,99 грн (670,14 грн + 55,85 грн).

До виплати працівникові — 2997,01 грн (3723 грн – 670,14 грн – 55,85 грн).

Приклад 2

Працівникові (мати, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом) нараховані за повний відпрацьований місяць 3723 грн. Вона повідомила у заяві роботодавцю про право на 100%-ву ПСП на одну дитину та на підвищену 150%-ву ПСП — на дитину-інваліда й додала відповідні документи. Граничний розмір доходу, що надає право на отримання ПСП для матері, яка виховує двох дітей, одна з яких є інвалідом, визначається як добуток суми в 2470 грн та відповідної кількості дітей. Отже, для матері, яка має двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом, розрахункова межа для нарахування ПСП становитиме 4940 грн (2470 грн х 2), а ПСП дорівнюватиме 2202,5 грн (881 грн + 1321,50 грн), оскільки пп. 169.3.1 ПКУ передбачено застосування основної та підвищеної соціальної пільги одночасно.

1. Рахуємо ПДФО: (3723 грн – (881 грн +1321,5 грн)) х 18% (ставка ПДФО) = 273,69 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 грн х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо ЄСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання — 329,54 грн (273,69 грн + 55,85 грн).

До виплати працівникові — 3393,46 грн (3723 грн – 273,69 грн – 55,85 грн).

Приклад 3

Працівникам — чоловіку та дружині, які працюють в одного роботодавця та виховують трьох дітей віком до 18 років, нараховано за повний відпрацьований місяць 5900 грн та 3723 грн відповідно. Оскільки граничний розмір доходу, який надає право на отримання ПСП, збільшується до відповідної кількості дітей тільки одному з батьків, подружжю потрібно визначитися, хто саме використовуватиме право на ПСП і збільшену розрахункову межу доходу, про що зазначити в поданій роботодавцю заяві. Заяву та документи про право на пільгу вони подали, і про право на збільшення розрахункової межі доходу заявив чоловік/батько, який отримує більшу зарплату.

Отже:

1. Рахуємо ПДФО: (5900 грн – (881 грн х 3 дітей)) х 18% (ставка ПДФО) = 586,26 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 5900 грн х 1,5% (ставка військового збору) = 88,50 грн.

3. Рахуємо ЄСВ: 5900 грн х 22 % (ставка ЄСВ) = 1298 грн.

Утримання — 674,76 грн (586,26 грн + 88,50 грн).

До виплати працівникові — 5225,24 грн (5900 грн – 586,26 грн – 88,50 грн).

Оскільки заробітна плата дружини/матері — 3723 грн — більша за 2470 грн, вона не має право на застосування ПСП. Утримання становлять 725,99 грн; «на руки» — 2997,01 грн (3723 грн – 725,99 грн).

Розглянемо альтернативу — у заяві про право на збільшення розрахункової межі доходу заявила дружина/мати, яка отримує зарплату в 3723 грн.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (3723 грн – (881 грн х 3 дітей)) х 18% (ставка ПДФО) = 194,40 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо ЄСВ: 3723 грн х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання — 250,25 грн (194,40 грн + 55,85 грн).

До виплати працівникові — 3472,75 грн (3723 грн – 194,40 грн – 55,85 грн).

Оскільки заробітна плата чоловіка/батька — 5900 грн — більша за 2470 грн, він не має право на застосування ПСП. Утримання в такому разі становитимуть 1150,50 грн; «на руки» — 4749,50 грн.

Приклад 4

Працівник працює на умовах неповного робочого часу. За відпрацьований час йому нараховано 2000 грн заробітної плати. У такому випадку працівник має право на загальну ПСП у 881 грн (оскільки заробітна плата менша за граничний розмір доходу, який надає право на податкову соціальну пільгу), за умови подання відповідної заяви роботодавцю.

1. Рахуємо ПДФО: (2000 грн – 881 грн) х 18% (ставка ПДФО) = 201,42 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 2000 грн х 1,5% (ставка військового збору) = 30 грн.

3. Рахуємо ЄСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЄСВ) = 819,06 грн. Відповідно до ч. 5 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI, якщо база нарахування ЄСВ менше встановленого розміру мінімальної заробітної плати, то ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, установленого законом на цей місяць, та відповідної ставки.

Утримання — 231,42 грн (201,42 грн + 30,0 грн).

До виплати працівникові — 1768,58 грн (2000 грн – 201,42 грн – 30,0 грн).

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія