ПДФО — 2019: путівки, матеріальна допомога, пенсії
Законом України від 23.11.2018 № 2629-VIII «Про Державний бюджет України на 2019 рік» з 1 січня 2019 року підвищено соціальні стандарти. Так, для розрахунку податку на доходи фізичних осіб використовуються такі соціальні стандарти:
- прожитковий мінімум для працездатних осіб: з 1 січня 2019 року — 1 921 грн;
- мінімальна заробітна плата у розрахунку на місяць — 4 173 грн. Розглянемо більш детально.
Путівки для працівників
Підпунктом 165.1.35 ст. 165 ПКУ звільняється від оподаткування вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, зокрема, на реабілітацію інвалідів на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надає роботодавець – платник податку на прибуток підприємств безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої), з врахуванням обмежень:
- путівка надається раз на календарний рік;
- вартість путівки (розмір знижки) не може перевищувати п’яти мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня податкового (звітного) року.
Тобто у 2019 р. звільняються від оподаткування путівки (суму знижки) у межах 20 865 грн.
Сума неоподатковуваної матеріальної допомоги
Сума нецільової благодійної допомоги, яка виплачується без оподаткування, зросла разом із розміром прожиткового мінімуму та становить 2 690 грн (пп. 170.7.3 ПКУ).
Допомога переселенцям на відновлення майна
Від оподаткування звільняється частина благодійної допомоги, одержаної від волонтерів учасниками АТО та членами їхніх сімей, учасниками Революції Гідності, мешканцями і переселенцями із зони АТО та переселенцями з окупованого Криму на відновлення втраченого майна та інші потреби, визначені постановою КМУ від 26.11.2014 № 653 «Про затвердження переліку потреб, сума благодійної допомоги для задоволення яких не включається до оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб».
Відповідно до пп. 165.1.54 ПКУ у 2019 році не оподатковується річна сума благодійної допомоги в межах 500 мінімальних заробітних плат, встановлених них на 1 січня звітного податкового року, — 2 086 500,00 грн (пп. «б»пп. 170.7.8 ПКУ).
Доходи від продажу свійської худоби
Звільнено доходи від продажу фізичною особою власної продукції тваринництва груп 1 — 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД сукупно в розмірі 50 мінімальних заробітних плат на рік — 208 650 грн (пп. 165.1.24 ПКУ).
Внески на недержавне пенсійне забезпечення працівників
Не утримується податок на доходи та військовий збір, якщо сума внесків не перевищує одночасно:
- 15 % зарплати, нарахованої працівнику за відповідний місяць;
- 10 432,50 грн (4 173 грн × 2,5) у розрахунку за місяць за сукупністю таких внесків.
Суму перевищення визнають додатковим благом з відповідним оподаткуванням.
Оподаткування пенсій
Суми пенсій (включаючи їх індексацію, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з ПФУ чи бюджету згідно із законодавством, у 2019 р. звільняється від оподаткування, якщо їх розмір не перевищує 14 970 грн (1 497 грн × 10). У випадку перевищення, оподаткуванню підлягає саме сума перевищення, з якої утримується 18 % податку на доходи та 1,5% військового збору (пп. 164.2.19 ПКУ). Винятком є пенсії, призначені учасникам бойових дій, інвалідам війни та особам, на яких поширюється cт. 10 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».